《中国财政》：营改增政策3月24日公布后，将于5月1日实施，在短时间内金融业企业该怎样准备和应对？

毕马威：鉴于政策出台和实施的间隔时间较短，金融业企业需要对营改增工作进行优先次级的安排，以实现“价能算、账能记，票能开，税能报”的增值税合规目的。根据我们协助众多大型金融机构实施落地的经验，建议按照以下顺序推进工作：

 

从即日起到2016年5月1日

 

政策公布后，金融业企业应分析政策对于所有业务增值税处理的影响，在IT系统或者手工流程中实现价税分离，鉴于时间紧迫，只能从科目级进行价税分离，并考虑存在的税会差异。同时制定增值税会计核算办法，通过新增增值税相关科目，适当拆分原有会计科目，以准确地进行会计核算。

 

尽可能地实现将企业财务系统和金税系统的对接，以满足系统或手工开票的要求。合理进行开票设备在企业不同机构的布局，并进行增值税一般纳税人登记，及时购买税控设备，申请增值税专用发票最高开票限额，并确定领购发票的数量；另外，金融企业需要进行客户和供应商梳理，获取客户和交易对手的增值税一般纳税人登记信息（确保可以开具增值税专用发票），并将自身的增值税一般纳税人登记信息及时告知供应商。

 

同时，金融企业需要确定业务定价策略，进一步分析营改增对企业的财务影响，业务部门和法律部门需要重新审阅已签订的合同，根据监管部门的指导、管理层决策和同业情况，明确是否以及如何向下一环节收取增值税。业务部门和采购部门都需要更新合同模板，以降低相关增值税的风险。

 

从即日起到第一个申报期

 

目前，对于按月申报的金融机构（包括保险公司、证券公司、基金和信托公司等），财税部门已宣布将营改增全面实施后的第一个纳税申报期从6月15日延长至25日，企业需在截止日期前申报缴纳增值税。而对银行等按季度申报的企业而言，第一个申报期目前确定为7月15日。因此，需要尽可能将金融企业和金税系统进行系统对接，或者通过系统实现申报或暂时通过手工方案进行纳税申报。

 

金融企业应建立并执行增值税发票管理及增值税风险管理的内部管理流程和相关风险控制点，也需要对财务、运营、税务、法务和信息系统的员工进行针对性培训，并制定增值税手册，将已经实施的增值税处理方案及相关操作制度化，做好实时更新的准备。、

 

第一个申报期之后

 

对于征纳双方而言，新的营改增政策需要时间消化和理解，而且财税部门可能陆续出台操作细则，所以金融业企业需要做好准备来应对一些意料之外的问题。如果金融业营改增政策进行相应更新，企业需要确保增值税手册和流程做出相应的改动。

 

《中国财政》：除了以上这些工作，金融企业在过渡期需要如何应对？

 

毕马威：由于金融行业营改增没有普遍的“老合同老办法”的过渡政策，所以金融企业并没有像房地产和建筑业面临政策选择的问题。但是，金融企业仍然需要考虑跨期问题，包括需要审阅已签订或者正在签订的货物和服务的采购合同，考虑供应商是否会由于营改增税率变化而涨价，相关合同定价条款和发票条款是否能够保障企业相关权益。目前营业税纳税人不能就采购固定资产用于生产经营而抵扣进项税，金融企业需要考虑在允许范围内推迟购买固定资产以获得进项税抵扣。此外，金融企业也需要谨慎考虑营业税和增值税衔接问题，分别根据业务特点、合同安排，以及营业税和增值税纳税义务发生时间，来判断5月1日前后的纳税义务，并安排好相关开票事宜。

 

《中国财政》：除此之外，金融企业还需要进行什么准备，以确保营改增有效落地实施？

 

毕马威：值得注意的是，由于目前准备时间紧迫，大多数金融企业进行的系统改造多在财务系统或者税务系统进行，属于过渡方案或应急方案，随着政策的明朗和清晰，企业需要逐一对业务流程和收入进行梳理分析，确有必要的话，可以实现业务系统的前端改造，优化增值税链条式的管理。

 

此外，金融企业还需要考虑营改增后是否需要调整业务模式。目前，许多企业都设计了多种业务模式以使营业税税负最小化，当营改增全面实施以后需要重新审视相关业务模式，以最大化享受优惠政策，并规避相关税务风险。 （以上问题由毕马威企业咨询（中国）有限公司间接税合伙人沈瑛华女士答复。）

来源：中国财政杂志社